德国进一步加强对跨境电商的增值税审查

2017年12月,欧盟委员会批准了欧盟电子商务改革委员会的提案。为打击在线市场的逃税行为,当进行在线贸易的零售商其所在地不在欧盟内部,且顾客不具有纳税义务的情况下,电子交易平台运营商同样具有商品缴税的义务。这一措施同样适用于交付的商品从第三国领土进口,货物价值不超过150欧元的情况。

由于税收损失过高,联邦政府希望在2021年这一法案正式生效之前,通过特殊方式预先缩小税收差距。2018年八月初公布的政府法案草案规定了电商运营商以及零售商的办理税务证明的责任义务,以及平台运营商对零售方未付税款的销售行为负责,希望能够迫使亚马逊、ebay和其他网购平台采取更加严厉的手段来监管和打击自己平台上税务欺诈行为。新规将于2019年1月1日生效。电商运营商将于2019年3月1日起为来自第三国家的零售商未缴税交易负责;2019年10月1日起为来自德国、欧盟以及欧洲经济区内部的零售商未缴税行为及带来的损失负责负责。这项规定适用于全德国各种类型全部129家网络市场交易平台。亚马逊和其他公司以后必须像德国税务机关提供自家平台上的卖家的详细信息,包括马甲卖家姓名、地址、税号以及销售额等。

据负责调查德国境外零售商的柏林-诺伊科隆税务局(Berlin-Neukölln)称,从2017年五月至2018年七月,来自中国大陆、香港和台湾的在线零售商注册数量增加了超过2835个。增速超过了以往的六倍。但根据联邦税务局统计,国外的电商在德国逃税的金额每年高达数亿欧元,其中大部分来自上述地区。联邦政府现在急切希望阻止这一现象,遏制网络电商的逃税欺诈行为。

亚马逊平台和ebay平台的发言人都表示,如果他们接收到税务机关关于卖方未履行其纳税义务的通知,将会立即暂停或关闭卖方账户。他们不会容忍不履行网络市场交易法律义务的交易行为。这表明电商平台并不希望承担相应的违法责任和税务成本。亚马逊和ebay已经表示愿意与德国税务局合作,第一批被查出逃税的卖家已经被禁止使用其平台服务。ECOVIS Beijing在此提醒,尚未纳税的零售商应尽快进行纳税注册申报,所有的零售商都需要申请纳税记录证明。如果继续忽视纳税申报和缴纳义务,将会收到来自电商平台取消交易资格的警告。

德国增值税以及增值税号简介

德国增值税(Umsatzsteuer),是在销售产品时需要交纳的一个税种。增值税是销售价格的一部分,由买方支付。卖方收纳的增值税应如数缴纳给税务机关。有关增值税的法律基础是德国增值税法(UStG)。

增值税官方管理机构是德国联邦税务局(Bundeszentralamt für Steuern)

增值税识别码 (Umsatzsteuer/Identifikationsnummer), 是由德国联邦税务局签发,它是一个独立的除了税号之外的号码,用来明确识别欧盟内的每个公司。

需要在德国进行税务登记并在德国缴纳增值税的销售模式有:

  1. 卖家从位于德国的仓库向德国的买家/收货人销售商品
  2. 卖家从位于欧盟其他国家的仓库向德国的买家/收货人销售商品(在此需遵守德国增值税法3c条有关供货价值纳税下限的规定)
  3. 卖家从第三地(欧盟以外国家)向德国的买家/收货人销售商品,前提是卖方或其代理人负责对销售商品清关报税

德国的增值税申报

首先在税务局注册并获得增值税号。注册后,遵循德国的增值税法规,您必须对销售的商品或者服务收取增值税,并在增值税发票上注明增值税。具体请咨询我们ECOVIS Beijing的税务顾问了解有关发票的具体建议。

如果您的销售业务在德国,适用的增值税税率因您销售的商品类型而异。目前适用的增值税税率为 19%、7% 或 0%。在德国销售的商品原则上是 19% 税率,如您不确定您的商品适用于哪项增值税税率,欢迎您咨询我们的税务顾问。

向当地税务局缴纳的增值税金额中,可以抵扣在业务采购/成本产生的中的增值税。例如当您缴纳了购买时产生的德国增值税,您可以在德国增值税申报中用此项增值税抵免您在德国的销售产生的增值税。详细的增值税退税方法可以向ECOVIS Beijing进行咨询。

应当向税务局缴纳的增值税金额是依据您在德国销项税金额减去可退回的德国进项税金额的净值!如果申报时,销项税小于进项税,会出现留抵税额,可以在3个月内通过申报表申请退款。

卖方必每个月或每季度向税务局提前申报预期收纳的增值税并缴纳相应的增值税。同时,卖方 还需要每年申报年度增值税(德国增值税 UStG 第 18 款)。通过,提前申报预期收纳增值税以 及年度申报增值税原则上都需要使用政府规定的数据表向税务局通过电子方式进行申报。 所有与税务相关的单据都必须保存,在需要时必须向税务局缴纳。

德国境外零售商

如果您的公司成立于欧洲境外,在欧洲没有注册地址也未将货物储存在欧洲,向欧洲国家出口商品进行销售,通常您将需要向进口国的税务局缴纳进口增值税(可能还有进口关税)。请注意,如果您将商品储存在欧洲国家,您将需要进行税务注册。进口增值税的结构和缴纳方式有多种,如您需要更多详细建议,建议您咨询我们的税务顾问。

如果您是成立于欧洲境外的外国公司,将货物储存在德国并只销售给德国买家,您需要进行德国税务注册(从商品进入德国那一刻起);如果将货物储存在任何其他欧洲国家,同样需要在该国进行税务注册。海外(非欧洲)企业可能还需要指定德国税务代表。

如果您是成立于欧洲境外的外国公司,并销售给非德国买家,只是将货物储存在德国(通常称远程销售),您可能需要在收货的欧洲国家进行税务注册(超过其国家远程销售的增值税起征点)。

这次德国推出电商交易平台连带责任制跟英国去年推出的联合责任制相似,如果零售商不缴纳增值税,网上交易市场运营商将可能承担连带责任。 2018年,德国加入严厉打击电商增值税逃税行为的行列,电商们应该尽早咨询税务专家,符合法律要求处理在德国的增值税事务,才能让公司长久的、稳定的经营下去。

ECOVIS Beijing为您提供全面的咨询服务

检查增值税合规性的趋势是越来越严格,由于各国税收和海关规则的差异,事关增值税往往非常复杂。但同时增值税合规性又至关重要,因为不遵守这些规则可能会导致业务无法继续进行以及收到高额的罚金。

为了确保业务符合税务规定以及减轻您的负担,最好聘请专业税务咨询师。因为税务专家在税务方面更全面,更能有效帮您掌控全局。

ECOVIS Beijing为跨境企业/卖家提供一站式增值税务服务:

  • 税务注册咨询
  • 德国税号申请
  • 增值税号以及EORI号码注册
  • 增值税合规审查
  • 定期增值税报表
  • 欧洲销售清单(EC Sales Listing)
  • 月度欧盟内部(Intrastat)报表
  • 增值税申报
  • 增值税退税
  • 增值税审计协助
  • 税务结构优化
  • 潜在的增值税问题检查

如果您有意向来德投资,Ecovis Beijing欢迎您与我们进行沟通,我们将会以我们的诚挚的热情和专业领域知识为您的商业想法制定一套切实可行的商业计划。

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