在德国经商必读之德国税务简介

在德国有经商经验的您肯定有发现,公司刚注册不久,您就会收到税务局通知您递交“税务注册表格”的信件。即使您不主动进行税务注册,税务局也会从您在工商局的商业登记中获取您的商业信息。所以作为私营企业主的您,建议您一定要一开始就主动联系税务局进行税务注册。

税务局会根据您提供的公司法律形式以及预估的营业额和利润额,计算出您第一次应纳税额。根据以往经验,税务局的纳税通知信(Bescheide)会很快下达。在公司设立的准备阶段,您需要弄清以下两个问题(最好在您税务师的帮助下):

  1. 不同的公司需要缴纳哪些不同的税种?
  2. 什么时候需要开始缴纳?

税务顾问

我们通常会建议在您公司成立之前或者之后雇用一名专业的税务顾问。税务专家能够协助您解决税务问题、处理公司财务事宜以及对公司法律形式的选择提供建议。

Ecovis Beijing为您提供专业的税务咨询服务。我们的税务咨询团队为客户提供全面的德国税务服务,不仅保证您的公司在日常经营中履行合规合法义务,为您制定税务优化规划,最大程度的减轻税务负担,还就兼并、投资德国企业和跨境交易提供咨询。税务咨询范围包括企业所得税、营业税、关税、增值税、个人所得税等。我们可以代表客户与德国税务局进行沟通,处理税务事宜。

更多内容请访问我们的主页: www.ecovis-beijing.com

有哪些必须缴纳的税种

增值税

几乎任何一笔在德国产生的交易(商品销售、服务等)都需要缴纳德国增值税(德语: Umsatzsteuer或者Mehrwertsteuer)。 德国增值税通用税率为19%, 优惠税率(例如食品)为7%。每个企业家(除了小企业家Kleinunternehmer)都有义务向其顾客在账单里收取增值税。这一部分由公司在定期的增值税预申报中向税务局转交给税务局按规定,增值税不适用于某些特殊职业群体的收入,例如:医生、理疗师和保险经纪人。

Ecovis Beijing提醒您:您应该牢记增值税的缴纳时限。转账期限一般到下个月十号之前有效。作为公司创始人,在公司创立之初的两年内必须为您的自主创业每月申报增值税,即使是金额不高的营业额。两年之后,营业额高的公司仍需要每月申报,而营业额低的只需每个季度进行申报。所以: 请确保公司有足够的现金流。

增值税抵扣:进项增值税或者预付税(Vorsteuer

公司可以从需要向税务局申报转交的增值税中将公司经营成本里向其他公司支付了的的增值税(也就是所谓的进项增值税)扣除。进项税的扣除对初创公司的现金流是有利的。因为在刚起步的第一年可以通过高额的投资抵扣大量的增值税。

是否免征增值税?

如果一家小型公司当年的营业额预计不超过50000欧元,且上一年的销售额不超过17500欧元,则可以免征增值税。但同时给其客户的账单中不能包含增值税,也不能进行进项增值税抵扣。在没有高额投资支出以及高额进项税部分的情况下,免征增值税才有意思。

免征增值税的优势:

花在与税务局打交道上的时间较少,不需要每月进行营业税申报。这项针对小型企业免征增值税的措施对于为私人提供服务的公司意义更大。因为这些公司不向客户征收增值税,而且需要抵扣的进项税额一般也比较低。

增值税预申报延期

初创公司在最初的两年内必须每月进行增值税预申报。在申报的时候,企业可以申请将申报时间延长一个月。这项措施很吸引人,因为对许多公司来说,申报增值税的截止日期很紧迫。为了保证正常税收,您必须在申请延期的时候提前支付(预期的)该年应纳税额的1/11作为特殊预付款。该项措施的缺点:公司在一个月之后才能收回这笔款项。

Ecovis Beijing提示您:如果您没有按时或全部缴纳增值税的话,将会构成逃税行为,最高可处以高达50000欧元的罚款。此外,在超限的第一天起将会开始征收滞纳金。

增值税申报对在德国和欧洲其他国家通过亚马逊等电商平台做销售业务的中国卖家来讲是个非常重要的话题。更多关于电商如何注册以及申报增值税的信息,请阅读我们之前的文章:

德国进一步加强对跨境电商的增值税审查

德国严查增值税是否合规,公司企业应当如何应对?

Ecovis Beijing为跨境电商提供一站式增值税务服务:

  • 税务注册咨询
  • 增值税号以及EORI号码注册
  • 定期增值税申报和退税
  • 欧洲销售清单(EC Sales Listing)
  • 月度欧盟内部(Intrastat)报表
  • 增值税年度申报
  • 增值税审计协助
  • 税务结构优化
  • 潜在的增值税问题检查

个人所得税 Einkommensteuer

所得税的征收对象为自然人,征收额取决于应纳税收入。对于个体企业(Einzelunternehmen)或人合公司的股东来说: 公司利润按照企业主个人所得税税率征,不管收益是否留在公司,税率在14%到42%之间。如果没有收益,反而有亏损,则不用缴纳所得税。个人所得税基本起征点为: 2019年起9168欧元。超过起征点部分需缴纳所得税。

个体企业和人合公司可以将留存收益申请以优惠的税率28.25%纳税。但这只在很少的情况下有利,因为之后这部分收益如果要被去除,还要按25%的税率再次纳税。

公司所得税 Körperschaftsteuer

资合公司(有限责任公司GmbH,企业家公司(有限责任)UG和股份公司AG)或者注册合作社(Genossenschaften)需为其应纳税收入缴纳公司所得税。可以是已向股东分红了的或者留在公司的盈利。已分红的部分必须纳税。公司所得税税率为15%,此外还要加上5.5%的团结互助税(Solidaritätszuschlag)。

营业税Gewerbesteuer

营业税征收对象为从事工业、贸易、手工业以及服务业的从业者。不包括自由职业和农业。当地政府会针对公司所有收入征收营业税。营业税为当地城镇(Kommune)提供资金来源,所以它的征收额度也由各地城镇制定。

营业税取决于公司的利润。此利润会通过一个复杂的程序,有一定量的增加(Hinzurechnungen)或减少(Kürzungen)。然后用这个结果乘以当地政府给出的一个百分比(稽征率Hebesatz)。稽征率不是统一的,各地区的稽征率从 200%到900%不等。所以常常会出现两个毗邻的地方营业税税率有着显著的差别。因此,在公司选址的时候,当地营业税稽征率也是考虑因素之一。一个明智的公司选址可以每年为您节省上千欧元。对于人合公司而言,营业税会以与所得税打包的形式一起评估。通过这种方式,根据具体当地稽征率以及个人所得税税率的高低,对于企业主来讲也是对营业税税务的减压。

简要总结:纳税对象与纳税时间


增值税

对象:每个公司(例外:特定职业,如医生、理疗师和小型企业)

时间:通常是预付款时间段(月度/季度)后下一个月的十号之前


进项税抵扣

对象:所有需缴纳增值税的企业(医生,理疗师等除外)

时间:作为增值税预申报的一部分


个人所得税

对象:每个企业主(自然人)

时间:季度预付款;日历年结束后进行税务申报


公司所得税

对象:有限责任公司GmbH、微型有限责任公司UG、股份有限公司AG、注册合作社

时间:季度预付款;日历年结束后进行税务申报


营业税

对象:在工业、贸易、手工业和服务业从事经营活动的企业(不包括自由职业和农业,前提是经营活动不在一个 资合企业里进行)

时间:季度预付款;日历年结束后进行税务申报


教堂税

对象:加入了各类教堂的从事就业者

时间:季度预付款;日历年结束后进行税务申报


工资税

对象:雇主为雇员缴纳

时间:每次工资支付后(每周/每月)的下一月10号前


Ecovis Beijing服务:

我们Ecovis Beijing提供德国税务合规服务,财务会计,审计,税务尽职调查,税务咨询(德国境内或者跨境交易),税务结构规划和优化等服务。

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Richard Hoffmann

理查德·霍夫曼先生是中普恒(北京)咨询有限公司的合伙人之一,拥有法学硕士学位,是一位处理复杂法律和税务问题的专家。迄今为止,他已经在众多国际性期刊杂志上发表了五十余篇文章,并频繁被邀出席国内外的重要场合。霍夫曼先生有超过十年的与各国公司合作的经验,他熟知英语、德语与中文三门语言。更多详细信息,请联系richard.hoffmann@ecovis-beijing.com

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