德国严查增值税是否合规,公司企业应当如何应对?

德国加大力度应对中国电商逃避增值税的问题

据德国报纸Handelsblatt报道,中国电商多年来持续在德国境内的网络交易市场逃避增值税。当下德国税务部门首度采取措施介入,扣押了电商的货物并且将进一步加大法律惩处力度。

在德国,经营向个人出售商品的业务通常有义务缴纳增值税。无论是针对德国公司还是包括中国在内的欧盟外的公司该规则都适用。

中国的卖家从中国向德国的个人客户销售产品时,卖家在德国负有纳税义务。然而这些卖家长期不履行其义务,导致德国柏林-新克尔恩的财政局开始调查卖家的逃税行为。该财政局在德国负责那些在德国无住所地的企业。

因此,税务稽查部门严格检查了如亚马逊之类的在线经销平台。由于无法在德国联系上这些中国公司,且这些公司在德国也没有显著的资产,因此,调查的方向是向经销平台施压,使其更严格地检查其客户并在涉嫌违法时关闭卖家账户。平台政策也需要采取措施和改进。目前正在考虑在法律中将经销平台也纳入到税务责任中(但是可行性存在问题)。

因此,在德从事贸易的中国电商和企业有必要积极了解德国增值税和增值税号申请等相关事宜,从而在遵守德国法律法规的前提下保障自身利益。

德国增值税以及增值税号简介

1. 增值税是在销售产品时需要缴纳的一个税种,是销售价格的一部分,由消费者支付。卖方收纳的增值税应缴纳给税务机关。有关德国增值税的法律基础是德国增值税法(USTG。

德国VAT(Umsatzsteuer,简称USt.)所属的官方管理机构是德国联邦税务局(Bundeszentralamt für Steuern)。
如果是德国成立的公司,或者外国(欧洲境外)公司,但是货物是从德国仓库本土发给德国终端消费者,不管销售额多少,都需要注册德国增值税号并交税。
如果货物是从欧盟境内的非德国仓库发到德国终端消费者,销售额在一个自然年内不超过10万欧,就不需要申请德国增值税。
卖家从欧盟以外国家向德国的买家销售商品,前提是卖方或其代理负责对销售商品清关报税,都需要注册德国增值税号并交税。

2. 欧盟增值税起征点 (SCHWELLENWERTE) (2017年4月起)

增值税起征点
国家 远程销售起征点 建立于本国的业务在该国的起征点
国家货币 欧元等值 国家货币 欧元等值
英国 £70,000 € 82,489 £83,000 € 97,808
德国 € 100,000 € 17,500
法国 € 35,000 € 82,800
€ 42,900
€ 33,100
意大利 € 35,000 € 50,000
€ 45,000
€ 40,000
€ 30,000
€ 25,000
西班牙 € 35,000
波兰 PLN 160,000 € 37,154 PLN 200,000 € 46,442
捷克 CZK 1,140,000 € 42,189 CZK 1,000,000 € 37,008

 

3. 注册增值税号

增值税识别编码VAT ID (Umsatzsteuer/Identifikationsnummer,简称USt-IdNr.), 是由德国联邦税务局签发,它是一个独立的除了税号之外的号码,用来明确识别欧盟内的每个公司。

申请增值税识别编码的途径:

成立公司
公司成立伊始可直接向相关税务部门申请增值税识别编码。税务部门会在公司成立之初发放一份问卷,公司主管可以在问卷中勾选与申请增值税号有关的选项。此申请将连同所需的增值税登记信息一起提交给联邦税务局。

网申
您也可以点击此链接进行增值税号的网络申请 https://www.formulare-bfinv.de/

书面申请
在联邦税务局用书面申请形式递交, 联邦税务局没有给出具体办理期限,但据以往经验来看,办理流程为两到六周。

4. 如何征收增值税以及如何退税?

要征收增值税,第一步是先注册增值税并获得增值税号。注册增值税后,必须遵循注册国家的增值税法规,您必须对您销售的商品或者服务收取增值税,并在增值税发票上显示此项增值税。具体请咨询我们ECOVIS Beijing的税务顾问了解有关发票要求的具体建议。

如果您在德国销售商品,适用的增值税税率根据您销售的商品类型而异。目前,适用的增值税税率为 19%、7% 或 0%。值得注意的是,在德国销售的大部分商品适用于 19% 税率,如您不确定您的商品适用于哪项增值税税率,请咨询您的税务顾问。

向当地税务局缴纳的增值税金额,即向买家征收的增值税,可由您的业务采购/成本产生的增值税抵免。例如当您缴纳了购买时产生的德国增值税,您可以在德国增值税申报中用此项增值税抵免您在德国的销售产生的增值税。请详询ECOVIS Beijing了解哪项成本可以退回增值税。

应当向税务局缴纳的增值税金额视您的德国销项税减去可退回的德国进项税金额的净值!如果申报时,销项税<进项税,会出现留抵税额,3个月内,可以在申报表格勾选申请退款。

增值税申报时每年一次年度申报,每月一次月度申报(如果年销售额在1.000 EUR – 7.500 EUR可以季度申报),但是新注册的,需要在前两年进行每月申报。

5.针对欧洲境外的外国公司

如果您是成立于欧洲境外的外国公司,在欧洲没有注册地址也未将货物储存在欧洲,向欧洲国家出口商品以进行销售,通常您将需要向进口国的税务局缴纳进口增值税(可能还有进口关税)。请注意,如果您将商品储存在欧洲国家,您将需要注册增值税。进口增值税的结构和缴纳方式有多种,如您需要更多详细建议,建议您咨询拥有我们的税务顾问。
如果您是成立于欧洲境外的外国公司,将货物储存在德国并只销售给德国买家,您需要注册德国增值税(从商品进入德国那一刻起),同样如果将货物储存在任何其他欧洲国家,都需要在这个国家注册增值税。海外(非欧洲)企业可能还需要指定德国税务代表。
如果您是成立于欧洲境外的外国公司,将货物储存在德国并销售给非德国买家(通常称远程销售),您可能还需要在收货的欧洲国家注册增值税(超过其国家远程销售的增值税起征点)。

6.针对欧洲境内成立的公司
如果您从一个欧洲国家向另一个欧洲国家销售商品,当您的销售超过增值税注册起征点时,需要在这一国家注册增值税。如果您将自己的商品从一个欧洲国家/地区转移到另一个欧洲国家/地区,则此类转移行为也可能被视为需要征收增值税的交易。
您将商品储存在德国并只向德国买家销售商品,当您的销售超过德国增值税注册起征点时,您需要注册增值税。
德国联邦各州的财政部长在2017年11月30 日举行有关电商平台履行增值税义务的会议,决定加强打击电商增值税逃税的力度,目前公布了以下主要三个措施,据德国媒体报道称,德国税局将在2018年3月底前向德国新政府提交相关方案,届时双方将对增值税可行性方案进行讨论和决议:

推出网上交易市场连带责任制。跟英国去年推出的联合责任制相似,如果电商不缴纳增值税,网上交易市场将可能承担连带责任,除非他们在收到税局通知后及时停止违法电商的账号。财长声称该法律最早可于2018年第一季度通过。此措施目前在可行性上还存在问题。
提议让网上交易市场代扣增值税。紧跟英国的步伐,德国也计划在未来几个月内提议,让网上交易市场直接从消费者的付款中预扣增值税直接上缴给税局,余额付给售货电商。代扣增值税制度,确实有可能是一个有效的办法。但是该制度执行起来并不容易。
加强海关管理力度。
总之,2018年,德国将加入严厉打击电商增值税逃税的行为,电商们应该尽早咨询税务专家,合规合法处理在德国的增值税事务,才是公司长久的经营策略。

ECOVIS BEIJING为您提供全面的咨询服务

 对增值税合规性的查处的趋势是越来越严厉,是一个需要大量关注的领域。由于各国税收和海关规则的差异,事关增值税往往非常复杂。但是增值税合规性至关重要,因为不遵守这些规则可能会导致业务出现各种问题以及罚金的缴纳。

为了确保业务符合增值税规定以及减轻您的负担,最好聘请专业税务咨询师。因为税务专家更有能力以及更有效掌控增值税业务全局。

ECOVIS Beijing为跨境企业/卖家提供一站式增值税务行政管理服务:

咨询是否需要注册增值税
德国税号
增值税号以及EORI号码注册
增值税合规服务
确保您的企业遵守德国增值税法的所有法定义务
定期申报增值税报表
欧洲销售清单(EC Sales Listing)
月度Intrastat报表
代表准备并申报
增值税返还
增值税审计协助
税务结构优化
通知您潜在的增值税问题
如果您有意向来德投资,无论是什么样的方式均可同我们进行沟通,Ecovis Beijing将会为您的商业想法制定一套切实可行的商业计划并实施。我们随时欢迎您的垂询: richard.hoffmann@ecovis-beijing.com

Richard Hoffmann

理查德·霍夫曼先生是中普恒(北京)咨询有限公司的合伙人之一,拥有法学硕士学位,是一位处理复杂法律和税务问题的专家。迄今为止,他已经在众多国际性期刊杂志上发表了五十余篇文章,并频繁被邀出席国内外的重要场合。霍夫曼先生有超过十年的与各国公司合作的经验,他熟知英语、德语与中文三门语言。更多详细信息,请联系richard.hoffmann@ecovis-beijing.com

中普恒(北京)咨询有限公司是来自于德国的国际性咨询集团,在全球60多个国家拥有超过6000位专业人员。集团服务重点和核心竞争力在于审计、税务、法律及企业管理领域的专业咨询服务。了解更多关于中国税收和法律的信息,敬请订阅我们的新闻通讯或通过电话(+49 (0) 6221-9985639)及电子邮件(service@ecovis-beijing.com)进行直接沟通。